越南境内外国分支机构的税务合规管理

越南强劲的经济增长活力以及对投资者高度友好的政策环境，使其成为外国企业布局亚太地区的重要战略枢纽。在现有的商业组织形式中，设立分支机构允许外国公司无需创建独立的本地法人实体即可开展商业运营，这一特性使其成为进入越南市场的一种极具吸引力的选择。

与代表处（其职能通常局限于市场调研、联络活动等非商业性事务）不同，分公司有权开展包括签订合同、开具发票在内的商业活动。因此，分公司需全面遵守越南的企业税制规定。

深入理解这些结构性差异，对于期望确保合规性并实现高效运营的外国投资者至关重要。

在越南妥善应对税法要求及监管机构的规定

越南的分支机构需遵循若干核心法规。其中，企业所得税法明确了与利润相关的纳税义务；增值税法则针对商品和服务的消费行为进行征税。此外，个人所得税适用于本地及外籍员工。在与境外服务提供商开展合作时，越南的外国承包商税亦需予以考虑。

符合税务登记及账簿记录的相关要求

设立分公司需首先申请投资注册证书，随后完成税务登记及增值税登记手续。办理时长因省份而异，通常需提交经公证的文件、母公司决议文件以及办公场所相关证明材料。

分支机构投入运营后，需严格依据越南会计准则（VAS）进行账目记录的维护。具体要求包括制定符合规定的会计科目表、准备充分的辅助文件以及定期开展账簿更新与核对工作。所有记录须以越南语保存，同时通常需使用经官方批准的会计软件完成电子申报任务。若未能满足记账相关标准，可能面临审计风险或在税务清算过程中出现费用不予扣除的情况。

越南企业所得税的合规管理

标准税率与优惠税率

分支机构通常适用20%的标准企业所得税税率。然而，针对特定行业或地理区域的经营活动，可能符合享受优惠税率的条件。在某些情形下，若税务机关判定分支机构存在利润低估或分配不合理的情况，则可能启动推定利润评估机制进行征税。此外，亏损可向前结转至多五年，但需确保记录准确无误，并提供充分合理的依据支持。

核定应税所得额与可扣除费用

应纳税所得额基于已确认的收入和可扣除费用进行计算。分支机构需确保总部收费、转让定价调整及成本分摊具备充分的文档支持。特别是当费用发生于越南境外但分配至本地分支机构时，上述要求尤为重要。

不合理的费用分配或缺乏充分文件支持的支出，可能在审计过程中引发税务风险。常见的可扣除项目涵盖员工薪酬、租金成本、资产折旧及运营费用，但需满足相关文件记录要求及具备明确的商业目的。

纳税申报程序与申报截止期限

企业所得税（CIT）义务涵盖每季度的预估税款申报以及年度详细的税务结算报告。越南分支机构的税务申报须通过国家税务总局管理的电子平台完成。在符合特定条件的情况下，可以申请延期，但需确保在截止日期前提交申请。

未能按时完成申报或存在收入少报的情况，可能会引发罚款、利息费用的产生，甚至可能招致税务审计。各分支机构应提前为年度税务申报季做好充分准备，确保内部账目与税务记录保持一致。

确保增值税合规管理

增值税税率与免税政策

越南实施的标准增值税率为10%，特定商品和服务可适用5%或8%的优惠税率。出口业务适用零税率增值税，同时部分服务与产品享有增值税免税待遇。对于进口至越南的商品需缴纳进口增值税，但若相关商品用于应税经营活动，则可依法申请抵扣增值税。

202年增值税政策的调整与变动

标准增值税税率的临时下调至8%的政策将继续适用至2025年6月30日。自2025年7月1日起，适用于大多数商品和服务的增值税税率将恢复为10%。此外，《增值税法》的修订将重新界定零税率供应品的定义，并进一步明确要求相关服务需在越南境外消费。

当前免征增值税的部分商品和服务将纳入征税范围，而5%的优惠税率则将继续适用于经过进一步细化的基本生活必需品清单。上述调整属于越南扩大税收基础及规范间接税管理的总体战略组成部分。

企业应对其合同条款、定价策略以及会计系统进行全面审查，以充分应对即将实施的政策调整。若未能及时适应上述变化，可能会面临合规性风险、发票处理延误或税收抵免权益受损等问题。

进项增值税抵扣与退税流程

为确保进项增值税的顺利抵扣，各分支机构需妥善保存完整的相关文件资料，其中包括符合规定的电子增值税发票。实践中，因发票缺失或开具不规范而导致增值税抵免申请被拒的情况较为常见。

在越南，出口企业申请增值税退税需遵循税务机关规定的正式程序。退税资格的认定取决于完善的记录管理、按时提交相关文件以及对出口业务活动的明确证明。

月度税务申报与电子发票的开具

企业需每月按时提交增值税申报表，并确保对发票进行精准追踪与规范化的数字化存档。此外，鉴于近期电子发票法规的更新，多数分支机构已被要求采用符合当地格式标准的电子发票以满足合规性要求。

未能遵循发票开具规则可能导致进项增值税抵扣申请被拒、审计风险上升以及行政罚款等后果。因此，企业应自初期阶段起便将数字发票系统的准备与实施列为优先事项。

外国承包商税务风险的处理

分支机构经常与外国服务提供商或分包商合作，这使得越南的外国承包商税成为企业合规管理中的关键领域。根据相关规定，当外国实体在越南境内提供服务，或其收入来源于越南时（无论服务是否通过远程方式交付），均适用外国承包商税。

常见的触发越南外国承包商税（FCT）的交易包括建筑项目、设备安装服务、技术咨询服务以及特许权使用费支付。

越南外国承包商税的计算方式取决于合同的具体性质。其中，混合算法允许对部分费用进行扣除，而直接计算方法则按照总收入适用固定税率征收。行业特定税率范围为1%至10%，且在多数情况下，增值税成分已被嵌入越南外国承包商税的计算体系中。

对于向境外供应商付款的分支机构而言，通常需承担代扣代缴该税款的责任，因此建立健全的内部合规管理体系尤为重要。

外籍人士与本地居民个人所得税合规规定

雇佣外籍员工的分支机构需确保个人所得税的合规登记与代扣代缴。在越南，税务居民身份依据“183天规则”或是否拥有永久居留权进行判定。税务居民适用5%至35%的累进税率，而非居民则需对其来源于越南的收入按20%的固定税率缴纳税款。

雇主的法定义务包括在地方税务机关为外籍员工办理登记手续、申请税务编码，并根据相关要求确保按时足额缴纳社会保险费用。薪酬结构需进行合理设计，以明确界定各类津贴的税务性质。此外，住房补贴、探亲假安排及子女教育资助等福利项目，若未能妥善处理，可能引发相应的税务合规风险。

应对转让定价风险并履行文档备案义务

尽管分支机构并非独立于母公司之外的法律实体，但仍需遵守越南的转让定价法规。分支机构与总公司之间的所有交易，包括但不限于管理费、贷款及知识产权许可，均须依据公平交易原则进行。

根据越南法律要求，分支机构需准备转让定价披露表、本地文档，且在特定情况下还需提供主文档。上述文件须对关联企业间交易的定价依据作出充分说明，并可能在税务稽查过程中被税务机关要求提交。对于涉及大规模或复杂交易的分支机构，可考虑申请预约定价协议（APA），以明确税务处理方式并有效降低审计风险。

充分挖掘税收优惠政策潜力并开展战略性规划

尽管在合规方面面临一定挑战，越南仍为分支机构提供了多项税收优惠政策，符合条件的企业可依法享受。具体而言，从事高科技领域、可再生能源开发或在欠发达地区开展业务的企业，能够获得相应的税收优惠支持。此外，企业在合理申报的前提下，其研发投入及环保投资可按规定享受税收减免，从而有效降低税负。

然而，分支机构需主动了解资格条件，并确保激励政策的申请准确无误地提交。与具备丰富经验的本地顾问合作，可有效避免机会的遗漏，并确保相关文件严格符合当地法规要求。

• Previous Article 新加坡生物制药行业的投资机遇
• Next Article 新加坡2025年大选：对外国投资者释放的信号