越南企业所得税申报：外国投资者指南

越南的营商环境因其具备竞争力的劳动力市场、战略性地理位置以及日益扩大的消费群体，持续吸引着全球范围内的外国投资者。然而，企业所得税（CIT）框架作为一项关键领域，需要引起特别关注。

对于外资企业而言，深入理解越南企业所得税的运作机制，不仅有助于确保税务合规性、规避潜在罚款风险，同时能够有效优化投资的整体财务结构。

企业税务登记与初步合规管理

在越南开展业务的所有企业均需向税务总局（GDT）完成企业所得税的登记注册。该要求同样适用于依据投资许可证或企业营业执照运营的外资企业。

企业所得税的注册通常在企业设立过程中完成，需提交包括税务登记申报表、投资许可证及公司章程在内的相关文件。此外，还需提供辅助材料，例如经公证的外文文件翻译件。

尽管可通过税务总局官方网站在线办理注册手续，但对于部分企业，特别是组织架构复杂或具有外资背景的企业而言，仍可能需要前往当地税务局现场完成最终确认流程。

若注册流程未能与营业执照办理实现妥善协调，或相关文件资料存在缺失，则可能导致流程延误。

明确纳税年度与申报义务

越南采用公历年度作为标准纳税年度，但企业可在获得事先批准的情况下申请使用其他财政年度。企业所得税实行年度申报制度，并需按季度预缴税款。

年度纳税申报一般需在纳税年度终了之日起90日内完成提交，季度税款支付则应在每季度结束之日起30日内完成。未能按时完成申报或支付税款的企业，将可能面临行政罚款及利息费用的处罚。

在某些情况下可申请延期，但需于截止日期前正式提交申请。企业应制定内部税务日程计划，明确责任分工，以确保全面遵守各项时间要求。

越南的企业所得税税率

越南企业所得税的标准税率为20%。特定行业（如石油和天然气）可能依据合同条款需缴纳更高税率，范围为32%至50%。

对于符合资格的投资项目，优先发展领域或地区可享受税收优惠政策。例如，高新技术产业或位于经济欠发达地区的投资项目，可在一定年限内适用10%或17%的优惠税率，并有机会享受税收减免或免税待遇。

应纳税所得额的计算与申报义务的履行

企业所得税对企业在越南境内产生的全球范围收入进行征收。收入确认原则上遵循权责发生制，且所有收入须依据越南会计准则以越南盾为单位进行记录。

可扣除的费用包括以合法发票为依据且符合监管文件标准的运营成本。然而，部分费用属于不可扣除范畴，例如罚款、未经国家审批的捐赠以及向关联方支付的超额利息。

折旧与摊销需严格依据财政部发布的指导方针进行核算。资产按照类别划分，并对应设定不同的使用年限范围。企业可将亏损向后结转至多连续五年，这一政策对早期项目的企业所得税计算产生重大影响。

外国投资者还需注意，所有财务报表及税务申报文件均须以越南语提交，并依据越南会计准则（VAS）框架进行编制。这一要求通常需要对全球统一的报告模板作出相应调整。

探究为符合条件的项目提供的税收激励政策

越南政府出台了一系列税收优惠政策，旨在吸引外国直接投资流向目标行业及欠发达地区。这些政策可大幅减轻符合条件企业的整体税负。

符合资格的项目，如高科技产业、教育、医疗保健、基础设施建设等领域的项目，以及位于经济特区内的项目，均有机会享受以下优惠措施：

• 企业所得税可享受最长四年的免税政策
• 随后九年，企业所得税可享受50%的税率减免优惠
• 长达十五年税率为10%的优惠企业所得税政策

是否符合资格由多个因素决定，包括行业分类、投资规模、项目地点以及对监管要求的合规性。在特定情形下，企业还有机会享受机械设备与原材料进口关税的减免政策。

为享受上述激励政策，企业需在投资许可申请阶段提交相关材料，证明其项目符合越南的激励标准。相关部门将对企业的合规性进行持续监督，若未能履行相应义务，企业可能面临追溯性税款缴纳或激励资格被撤销。

管理转让定价合规事宜

越南的转让定价法规以经济合作与发展组织（OECD）的原则为依据。凡涉及关联方交易的企业，需依据其收入门槛及所有权结构，准备三类层级文件：主文档、本地文档以及国别报告（CbCR）。

可接受的转让定价方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法以及其他经税务机关核准的方法。集团内部的服务费、特许权使用费及利息支付受到严格监管，特别是在涉及低税率管辖区的情况下。

越南亦提供预先定价安排（APA），使企业能够提前与税务机关就定价方法达成共识。尽管该流程资源投入较大，但其可为复杂交易提供长期的确定性保障。

越南企业所得税申报分步流程

企业所得税（CIT）的缴纳包含季度预缴税款与年度汇算清缴，二者均设有清晰的办理流程。以下为详细的分步指引：

依据越南会计准则编制财务报表

请确保贵公司账目，包括损益表与资产负债表，严格依照越南会计准则进行编制。所有财务文件均需以越南盾为计价单位，并附有完整且合规的支持性记录。

确定应纳税所得额

根据不可扣除费用、折旧调整、结转亏损以及转让定价调整等因素，对财务结果进行相应调整。

按季度预缴企业所得税

应在每季度结束后的30日内完成预缴税款的申报与缴纳。预缴金额应根据企业对全年经营业绩的合理预测进行估算。

完成年度最终申报

通过填写03/TNDN表格，完成年度纳税义务的申报。申报内容应涵盖收入明细、税款计算过程，以及关联方交易和税收优惠政策享受情况的详细披露。

编制支持性文件

附上必要的相关文件，包括但不限于财务报表、折旧明细表、激励政策证明文件以及转让定价文档（如适用）。

通过GDT eTax门户网站进行电子申报

所有企业所得税申报均需通过线上方式完成。必须使用已注册的数字签名进行身份验证。

确保提交确认

完成提交后，系统将生成一份确认收据以证明您的申报记录。请妥善留存该文件，以便在审计或合规性核查时作为参考依据。

必要时可进行申报修正

若后续发现申报表存在错误，可在规定的时限内提交修正后的申报表。为避免潜在风险，建议尽量在税务审计启动前完成修正。

在越南缴纳企业所得税

越南提供了多种纳税渠道，包括网上银行支付、国家税务总局的eTax电子税务平台以及直接银行转账。纳税人需使用越南盾完成缴税，并确保通过已注册的银行账户进行操作。

完成支付后，企业应妥善保存付款确认收据，并将其与纳税申报记录进行核对。若发现支付金额不符或存在银行操作错误，应及时向税务机关报告，以免受到处罚。

申报后续程序与税务审计流程

在年度申报表提交后，企业可能依据税务机关的风险评估结果被选中进行审计。审计通常会关注转让定价、扣除项目的合法性以及收入申报情况。

税务机关可能向企业发出询问函或传唤公司代表进行说明。企业需在规定时限内作出回应，并按要求提供必要的证明文件。若未能履行上述义务，企业可能会收到税务机关出具的正式税务评估通知。

如果审计过程中出现分歧，公司有权提出异议或上诉。上诉必须遵循既定程序，并在法定时限内提交，通常为评估结果公布后的90天内。

越南税务审计的追诉时效通常为五年，但在涉及逃税行为时可延长至十年。因此，建立健全且井然有序的记录管理体系，对于企业实现长期风险防控具有至关重要的意义。

• Previous Article 马来西亚期待通过铁路和港口实现与中国、泰国的贸易增长
• Next Article The Funan Techo Canal: Cambodia’s Ambitious Inland Waterway Project