出售马来西亚公司股份：何时适用资本利得税？

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外国企业投资者出售马来西亚非上市公司的股份，可能需要缴纳资本利得税（CGT）。马来西亚自2024年1月1日起对符合条件的资本资产处置引入资本利得税，但2024年1月1日至2月29日期间进行的相关处置可获豁免。

资本利得税何时适用于马来西亚股份出售？

马来西亚的资本利得税制度适用于从出售特定资本资产中获利的企业、有限责任合伙企业、信托机构和合作社。

对于外国投资者而言，这包括在马来西亚注册成立的非上市公司的股份。该规则也可能涵盖在马来西亚境外注册成立的某些受控公司的股份，前提是这些公司拥有马来西亚不动产或另一家受控公司的股份，并须满足适用条件。

某些根据马来西亚《所得税法》选择或被纳入征税范围的纳闽实体，也可能属于资本利得税制度的适用范围。

应税收益如何计算？

对于2024年1月1日之前取得的股份，卖方可以在两种方法之间进行选择。第一种方法是对处置所得的应税收入适用10%的税率。另一种方法是对处置总价适用2%的税率。

对于2024年1月1日或之后取得的股份，资本利得税一般按应税收入的10%征收。

在确定收益时，计算会考虑处置价格和收购价格，以及与购买或出售股份相关的允许成本。

例如，假设一名外国企业投资者在2024年1月1日之前以700万令吉（170万美元）收购了马来西亚非上市公司股份，之后以1000万令吉（240万美元）出售。在未计入其他允许成本之前，收益为300万令吉（72万美元）。

对300万令吉（72万美元）的收益适用10%方法，资本利得税为30万令吉（7.2万美元）。对1000万令吉（240万美元）的处置总价适用2%方法，资本利得税为20万令吉（4.8万美元）。

股份出售能否符合资本利得税豁免条件？

某些符合条件的公司重组计划可能获得豁免，但须满足适用条件。

马来西亚还为旨在首次公开募股的符合条件的股份处置提供资本利得税豁免。HASiL于2026年7月发布了关于该豁免的专门指引。

如果马来西亚公司拥有房地产怎么办？

此前，处置马来西亚房地产公司的股份须遵守不动产利得税（RPGT）制度。

自2024年1月1日起，企业、有限责任合伙企业、信托机构和合作社对房地产公司股份的处置，一般已从不动产利得税制度转为资本利得税框架。

某些根据《纳闽商业活动税法》开展商业活动的纳闽实体，在处置房地产公司股份时仍适用不动产利得税待遇。

资本利得税申报表和税款必须在何时申报？

属于资本利得税制度范围内的卖方，必须通过马来西亚MyTax平台上的e-CKM服务以电子方式提交资本利得税申报表。

申报表和资本利得税付款一般必须在处置之日起60天内完成。

用于计算收益的支持性文件一般无需随资本利得税申报表一并提交，但必须保留七年，并在HASiL要求时提供。

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